国枫研究报告第10期丨智慧税务背景下税收征管变革及企业涉税争议应对

国枫研究院是国枫律师事务所设立的专业研究机构，旨在立足律师业务，洞察行业趋势，推动法治进步。国枫研究院将定期发布研究报告，深度剖析法律实务中的热点难点问题。本期发布的是由国枫律师事务所陆易律师团队完成的《智慧税务背景下税收征管变革及企业涉税争议应对》。

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，加快推进智慧税务建设，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。全面数字化电子发票推广后，税务机关可以实现对全国所有涉税交易的实时监管。基于此，税务机关除了通过纳税人、扣缴义务人的申报，公开信息收集以外，更可基于发票进行税收大数据的收集、共享、分析和应用，实现对纳税人财务信息的精准掌握。随着大数据和人工智能在税收征管领域的运用，我国的税收征管从信息化向数字化转变，进一步推动税收征管实现智慧化。智慧税务实现了税务机关与其它政府部门数据的互联互通，纳税人的银行账户信息亦可以从金融机构获取，从而支持税务机关实现对税源的全面掌控与精细化管理。后智慧税务时代，来自智慧系统风险推送的税务稽查案源越来越多。

与此同时，在智慧税务广泛嵌入征管流程的背景下，企业的涉税行为被纳入高频次、多维度的实时监控体系，导致因数据“异常”、自由裁量、法律法规不明确或执法不统一而引发的“误判”案例增多。智慧系统的风险提示和推送增加了税企争议几率，智慧税务系统的风险预警已成为当前争议频发的重要原因之一。

基于对智慧税务运行机制的理解，通过对与本主题有关的税务领域近20个相关案例的研究，本报告第一部分对智慧税务背景下税企争议现状进行介绍，并对善意取得虚开的发票、科技型企业研发活动的税收优惠以及纳税信用降级等三类税企争议进行深入分析；本报告第二部分，在介绍税务稽查流程最新进展基础上，针对典型问题如滞纳金能否超过本金、追征期限等，从立法规定和司法案例的角度进行详细探究，并探讨在新时期企业应对涉税争议的正确打开方式；最后，本报告总结并提醒企业通过强化内部沟通机制、优化供应商管理等途径进一步完善合规管理，以降低涉税风险。同时，建议企业应充分利用行政程序在解决涉税争议中的制度功能，尤其在面对税企争议时应积极采取行政救济措施以保障自身合法权益。